会计教材6+会计报告-第4部分
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（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。
（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。
（6）本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资300 000元。
（7）本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000元；借入长期借款560 000元。
根据以上资料，采用分析填列的方法，编制天华股份有限公司20x7年度的现金流量表。
1．天华股份有限公司20x7年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金
=主营业务收入＋应交税费（应交增值税——销项税额）
＋（应收账款年初余额…应收账款期末余额）
＋（应收票据年初余额…应收票据期末余额）
…当期计提的坏账准备…票据贴现的利息
=1 250 000 ＋212 500＋ （299 100 …598 200）＋（246 000 … 66 000）
… 900 … 30 000
=1 312 500（元）
（2）购买商品、接受劳务支付的现金
=主营业务成本＋应交税费（应交增值税——进项税额）
…（存货年初余额…存货期末余额）
＋（应付账款年初余额…应付账款期末余额）
＋（应付票据年初余额…应付票据期末余额）
＋（预付账款期末余额…预付账款年初余额）
…当期列人生产成本、制造费用的职工薪酬
…当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费
=750 000 ＋42 466…（2 580 000 …2 484 700）＋（953 800…953 800）＋ （200 000…100 000）＋（100 000…100 000）…324 900…80 000= 392 266（元）
（3）支付给职工以及为职工支付的现金
=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬
＋（应付职工薪酬年初余额…应付职工薪酬期末余额）
…＇应付职工薪酬（在建工程）年初余额…应付职工薪酬（在建工程）期末余额＇
=324 900＋17 100＋（110 000…180 000）…（0…28 000）= 300 000（元）
（4）支付的各项税费
=当期所得税费用＋营业税金及附加＋应交税费（应交增值税——已交税金）…（应交所得税期末余额…应交所得税期初余额）
= 92 800＋2 000＋100 000…（ 20 097…0）=174 703（元）
（5）支付其他与经营活动有关的现金
=其他管理费用＋销售费用
= 60 000 ＋20 000
=80 000（元）
（6）收回投资收到的现金
=交易性金融资产贷方发生额＋与交易性金融资产…起收回的投资收益= 16 000 ＋500
=16 500（元）
（7）取得投资收益收到的现金
=收到的股息收入
= 30 000（元）
（8）处置固定资产收回的现金净额
= 300 000＋ （800…500）
= 300 300（元）
（9）购建固定资产支付的现金
=用现金购买的固定资产、工程物资＋支付给在建工程人员的薪酬
=101 000＋300 000＋200 000
= 601 000（元）
（10）取得借款收到的现金=560 000（元）
（11）偿还债务支付的现金
= 250 000 ＋1 000 000
=1 250 000（元）
（12）偿付利息支付的现金=12 500（元）
2．将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：
（1）资产减值准备=900 ＋30 000 =30 900（元）
（2）固定资产折旧=20 000 ＋80 000=100 000（元）
（3）无形资产摊销=60 000（元）
（4）处置固定资产、无形资产和其他
长期资产的损失（减：收益）= …50 000（元）
（5）固定资产报废损失=19 700（元）
（6）财务费用=11 500（元）
（7）投资损失（减：收益）=… 31 500（元）
（8）递延所得税资产减少=0 …7 500=…7 500（元）
（9）存货的减少=2 580 000 …2 484 700 =95 300（元）
（10）经营性应收项目的减少
= （246 000 … 66 000） ＋ （299 100 ＋900 …598 200 …1 800）
= …120 000（元）
（11）经营性应付项目的增加
= （100 000…200 000） ＋ （953 800…953 800） ＋ ＇（180 000…28 000）…110 000＇ ＋ ＇（226 731…100 000）…36 600＇
= 32 131（元）
3．根据上述数据，编制现金流量表（见表12 …6）及其补充资料（见表12 …7）。
表12 …6 现金流量表
会企03表
编制单位：天华股份有限公司20x7年 单位：元
项 目 本期金额 上期金额
一、经营活动产生的现金流量： 略
销售商品、提供劳务收到的现金 1 312 500
收到的税费返还 0
收到其他与经营活动有关的现金 0
经营活动现金流入小计 1 312 500
购买商品、接受劳务支付的现金 392 266
支付给职工以及为职工支付的现金 300 000
支付的各项税费 174 703
支付其他与经营活动有关的现金 80 000
经营活动现金流出小计 946 969
经营活动产生的现金流量净额 365 531
项 目 本期金额 上期金额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金 16 500
取得投资收益收到的现金 30 000
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 300 300
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 0
收到其他与投资活动有关的现金 0
投资活动现金流人小计 346 800
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 601 000
投资支付的现金 0
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 O
支付其他与投资活动有关的现金 0
投资活动现金流出小计 601 000
投资活动产生的现金流量净额 … 254 200
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金 0
取得借款收到的现金 560 000
收到其他与筹资活动有关的现金 0
筹资活动现金流入小计 560 000
偿还债务支付的现金 1 250 000
分配股利、利润或偿付利息支付的现金 12 500
支付其他与筹资活动有关的现金 0
筹资活动现金流出小计 1 262 500
筹资活动产生的现金流量净额 … 702 500
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 O
五、现金及现金等价物净增加额 … 591 169
加：期初现金及现金等价物余额 1 406 300
六、期末现金及现金等价物余额 815 131
表12 …7 现金流量表补充资料
补充资料 本期金额 上期金额
1．将净利润调节为经营活动现金流量： 略
净利润 225 000
加：资产减值准备 30 900
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 100 000
无形资产摊销 60 000
长期待摊费用摊销 0
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“…”号填列） …50 000
固定资产报废损失（收益以“…”号填列） 19 700
公允价值变动损失（收益以“…”号填列） 0
财务费用（收益以“…”号填列） 11 500
投资损失（收益以“…”号填列） …31 500
递延所得税资产减少（增加以“…”号填列） …2 500
递延所得税负债增加（减少以“…”号填列） 0
存货的减少（增加以“…”号填列） 95 300
经营性应收项目的减少（增加以“…”号填列） …120 000
经营性应付项目的增加（减少以“…”号填列） 32 131
其他 0
经营活动产生的现金流量净额 365 531
2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本 0
一年内到期的可转换公司债券 0
融资租入固定资产 0
3．现金及现金等价物净变动情况：
现金的期末余额 815 131
减：现金的期初余额 1 406 300
加：现金等价物的期末余额 0
减：现金等价物的期初余额 0
现金及现金等价物净增加额 …591 169
第五节 所有者权益变动表
一、所有者权益变动表的内容及结构
（一）所有者权益变动表的内容
所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。
在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）净利润；（2）其他综合收益；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）提取的盈余公积；（6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
（二）所有者权益变动表的结构
为了清楚地表明构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示：一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，改变了以往仅仅按照所有者权益的各组成部分反映所有者权益变动情况，而是从所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。此外，企业还需要提供比较所有者权益变动表，所有者权益变动表还就各项目再分为“本年金额”和“上年金额”两栏分别填列。所有者权益变动表的具体格式如表12 …8所示。
二、所有者权益变动表的填列方法
（一）上年金额栏的填列方法
所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填人所有者权益变动表“上年金额”栏内。
（二）本年金额栏的填列方法
所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。
三、所有者权益变动表编制示例
第六节 附注
一、附注的主要内容
附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务报表的重要组成部分。附注应当按照如下顺序披露有关内容：
（一）企业的基本情况
1．企业注册地、组织形式和总部地址。
2．企业的业务性质和主要经营活动。
3．母公司以及集团最终母公司的名称。
4．财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。
（二）财务报表的编制基础
（三）遵循企业会计准则的声明
企业应当明确说明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息，以此明确企业编制财务报表所依据的制度基础。
如果企业编制的财务报表只是部分地遵循了企业会计准则，附注中不得作出这种表述。
（四）重要会计政策和会计估计
企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。
1．重要会计政策的说明
由于企业经济业务的复杂性和多样化，某些经济业务可以有多种会计处理方法，也即存在不止一种可供选择的会计政策。企业在发生某项经济业务时，必须从允许的会计处理方法中选择适合本企业特点的会计政策。企业选择不同的会计处理方法，可能极大地影响企业的财务状况和经营成果，进而编制出不同的财务报表。为了有助于使用者理解，有必要对这些会计政策加以披露。
需要特别指出的是，说明会计政策时还需要披露下列两项内容：
（1）财务报表项目的计量基础。会计计量基础包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值，这直接显著影响报表使用者的分析，这项披露要求便于使用者了解企业财务报表中的项目是按何种计量基础予以计量的，如存货是按成本还是可变现净值计量等。
（2）会计政策的确定依据。主要是指企业在运用会计政策过程中所作的对报表中确认的项目金额最具影响的判断。例如，企业如何判断持有的金融资产是持有至到期的投资而不是交易性投资；又比如，对于拥有的持股不足50％的关联企业，企业为何判断企业�
